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近日，《中國稅務報》發(fā)文指出企業(yè)在填報2017年度申報表時的常見錯誤。你的企業(yè)有嗎？讓我們快速看一下比較。

1.營業(yè)收入填營業(yè)外收入

有的企業(yè)增值稅申報有銷售額，但企業(yè)所得稅沒有相關收入。經核實，企業(yè)取得的營業(yè)收入計入非營業(yè)收入。這樣不僅會被視為低估收入，還會因營業(yè)收入減少而降低業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費的計算扣除基數。因此，企業(yè)應正確填寫收入類型。

2.投資損失填入A105030明細表

很多企業(yè)填寫《投資收益納稅調整明細表》(A105030)，處置收益為負數。經核實為投資損失，但根據填列說明，處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《吉首市、龍華調整明細表》(A105090)中進行納稅調整。

有些企業(yè)投資損失同時填寫A105030明細表和A105090明細表。投資損失不涉及納稅調整的，只是填表錯誤，不會影響應納稅所得額；但如果涉及納稅調整，會導致重復調整，因為在附表A105090中再次報告。

3.捐贈支出只填非公益性捐贈

部分企業(yè)一般企業(yè)成本支出明細表(A102010)第21行捐贈支出金額大于納稅調整項目明細表(A105000)第17行，A105000明細表第3行增加與第1行相等。這樣，企業(yè)可能會出現減少和增加捐贈支出的問題。A105000附表第1欄第17行來源于《深圳市注冊創(chuàng)業(yè)管理公司捐贈支出及納稅調整明細表(A105070)》第8行第1欄的總額。經核實，企業(yè)僅在A105070附表第一欄填寫了不符合增加公益捐贈支出需要的金額。根據申報說明要求，已發(fā)生相關費用(含捐贈費用結轉)的納稅人，無論納稅調整如何，均應填報此表。

4.免稅收入填入不征稅收入

非營利組織、文化轉型企業(yè)等。將符合條件的免稅收入填入納稅調整項目明細表(A105000)，第8行，非稅收入，第4列，減額。不征稅收入用于支出的費用，不得稅前扣除；免稅收入對應的所有成本和費用都可以稅前扣除。由于企業(yè)在不征稅收入中填寫數據，并且沒有相應的增稅，因此對于被認為是支出的不征稅收入的費用，沒有增稅。

5.不征稅收入調增填其他

《納稅調整項目明細表》(A105000)部分企業(yè)第8行、第4列有不征稅收入減少額數據，但第24行、第3列長期沒有不征稅收入用于支出形成的費用增加額數據，導致不征稅收入用于支出形成的費用不增稅。經核實，企業(yè)已增稅，但在第30行第3欄填寫其他增額。

6.跨期項目調減填其他

部分企業(yè)在納稅調整項目明細表(A105000)其他行的減少額一欄填寫大量數據。經核實，是企業(yè)的跨期項目減少或上一年度增加后的年度減少。前一種情況，如果企業(yè)的利息收入在會計上按照權責發(fā)生制確認，在納稅時按照合同約定的應付利息日確認，則應減少利息收入。對于后者，如果將政府補助計入會計遞延收益，則上年增加，次年減少。事實上，這些項目企業(yè)應該填寫《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)中的相關行，而不是其他。很難理解有些企業(yè)在前一年的增加中正確填寫了A105020計劃表，但在下一年的減少中填寫了其他。

7.投資收益填寫主營業(yè)務收入

很多投資公司把投資收益歸入《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)第二行的主營業(yè)務收入，認為投資是自己的主營業(yè)務，投資收益自然就是主營業(yè)務收入。但《企業(yè)會計準則》對投資公司沒有特別規(guī)定，其取得的投資收益與其他企業(yè)一樣，應填寫在主表第九行。如果公司將投資收益填入主營業(yè)務收入，將擴大廣告費、業(yè)務推廣費稅前扣除限額的計算基數。

8.資產減值準備填入資產損失

某企業(yè)在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)第1欄第10行貨幣性資產損失科目金額中填報820萬元，在第6欄納稅調整金額中全額增加。經核實，這820萬元不是資產損失，而是資產減值準備，因不能稅前扣除而全額增加。企業(yè)應在《納稅調整項目明細表》(A105000)第33行資產減值準備相關清單中填寫820萬元。

9.資產損失填入資產減值準備

部分非金融企業(yè)在主表第7行列報了資產減值損失金額，但《納稅調整項目明細表》(A105000)第33行資產減值準備沒有相應增加，導致被審議企業(yè)對未批準的準備支出進行稅前扣除。經核實，企業(yè)未計提資產減值損失，但實際為資產損失，已在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)中列報。原因是企業(yè)錯誤地認為資產減值損失是資產損失，正確報告了企業(yè)為資產減值損失提供的資產減值準備。

10.減免項目所得填入項目收入

《減讓收入明細表》(A107020)第4欄中部分企業(yè)的項目收入與項目收入金額(第9或10欄)一致，導致被審議企業(yè)全額減少項目收入。經核實，其實企業(yè)為了省事，把項目收入金額填進了項目收入。對于收入減免項目，項目收入=項目收入-項目成本相關稅費-期間分攤費用+納稅調整。如果項目收入等于項目收入，就相當于企業(yè)把收入減免變成收入減免，收入減少的更多。所以企業(yè)不能省事，要把項目收入和項目成本分開填報。

總之，風險監(jiān)控需要計算機識別，一旦不滿足相關條件，就會被系統識別。出現上述情況，無法人工判斷是否存在真實風險，只能由企業(yè)進行核實，增加了稅務和企業(yè)雙方的負擔。因此，企業(yè)在2017年必須認真填寫新的申報表，避免不必要的麻煩。

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