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資產(chǎn)負債表，又稱財務狀況表，是表明企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的主要會計報表。它的報表功能不僅可以消除企業(yè)內部的錯誤，管理方向，防止濫用，還可以讓人們在最短的時間內了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。如何分析資產(chǎn)負債表的指標？從分析中得到報稅的質量和風險控制點？讓我們一起學習~

(1)資產(chǎn)負債表期末固定資產(chǎn)原值減少。什么是納稅行為？

會計內容:

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務、出租或經(jīng)營而持有的，使用12個月以上并達到一定價值標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的其他設備、器具和工具。

什么是稅收行為？

如果企業(yè)的固定資產(chǎn)在期末原值減少，則意味著企業(yè)很可能在當期處置該固定資產(chǎn)，無論是損益。資產(chǎn)處置后，需要繳納資產(chǎn)處置流轉稅。例如，對于2009年以前取得的固定資產(chǎn)處置，納稅人應適用簡易法按3%和2%的稅率征收增值稅，對于2009年以后取得的固定資產(chǎn)處置，納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。

因此，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生變化，是否存在相應的納稅行為？

(二)期末預收的資產(chǎn)負債表科目余額非常大。什么是納稅行為？

會計內容:

預收賬款預收賬款是指企業(yè)根據(jù)合同或交易雙方的約定，在未交付貨物或提供服務時，從采購單位或接受勞務的單位預收的款項。

什么是納稅行為？

如果企業(yè)預付款余額長期較大，很可能是企業(yè)收到了貨物或服務的貨款，貨物已經(jīng)發(fā)出或服務已經(jīng)提供，也可能是因為企業(yè)收到了提供建筑服務或租賃服務的預付款，但沒有開具發(fā)票或確認稅收。

所以企業(yè)的預收賬款余額長期很大，有沒有繳納相應的稅？

(三)期末資產(chǎn)負債表上實收資本余額增加。什么是稅收行為？

會計內容:

實收資本是指企業(yè)投資者根據(jù)公司章程、合同、協(xié)議實際投入企業(yè)的資本。

什么是納稅行為？

如果企業(yè)實收資本期末余額增加，則意味著企業(yè)有可能追加投資，實收資本增加有可能補繳印花稅。根據(jù)規(guī)定，如果實收資本和資本公積總額大于原貼花資金，將增加部分補貼印刷。

因此，實收資本期末余額增加。有沒有應稅行為？

(四)資產(chǎn)負債表中貨幣資金期末余額長期非常大。什么是納稅行為？

會計內容:

貨幣資金是指企業(yè)資本在周轉過程中保持貨幣形式的部分。

什么是納稅行為？

對于很多中小企業(yè)來說，貨幣資金長期期末余額很大，很可能是因為欠條到賬、貨款與當期交易掛鉤、沒有確定收益等現(xiàn)象。因此，很可能企業(yè)涉嫌拖延納稅。

(五)在建工程資產(chǎn)負債表長期存在，那么納稅行為是什么？

會計內容:

在建工程是指企業(yè)新建、改建、擴建固定資產(chǎn)，或者技術改造、設備更新、重大修繕等未完工程支出。

有哪些稅務風險？

企業(yè)在建工程余額的長期存在，很可能表明企業(yè)建造的工程已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)使用，但尚未作為固定資產(chǎn)結轉，如房屋建筑物在建工程延期結轉，很可能涉嫌延遲繳納房產(chǎn)稅。

所以，在建的項目都是按時推進的嗎？

(六)期末資產(chǎn)負債表盈余公積余額減少。什么是納稅行為？

會計內容:

盈余公積是指從企業(yè)稅后利潤中提取的、留在企業(yè)中并具有特定用途的收入的積累。

什么是納稅行為？

企業(yè)盈余公積期末余額的減少，很可能是因為企業(yè)用盈余公積增加了資本。如果企業(yè)以盈余公積增加資本，實際上公司將盈余公積分配給股東，股東以股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者，公司應代扣代繳個人股東增加的個人所得稅。

因此，企業(yè)盈余公積的變動是否存在相應的納稅行為？

( VII)資產(chǎn)負債表中的其他應收款余額非常大。什么是納稅行為？

會計內容:

其他應收賬款核算企業(yè)除買賣金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、代位追償、再保險應收賬款、再保險合同中其他應收賬款的計提應收賬款、長期應收賬款等。

什么是納稅行為？

企業(yè)的其他應收款余額很大，可能是因為企業(yè)股東的個人貸款長期沒有償還，或者是因為關聯(lián)企業(yè)之間的借款，或者是因為企業(yè)高管的借款表現(xiàn)。對于企業(yè)來說，如果是因為這些原因，很有可能是企業(yè)延遲或者漏繳了個人所得稅或者增值稅。

因此，企業(yè)的其他應收款余額非常大。有沒有漏稅的行業(yè)？

(八)利潤表中的其他業(yè)務收入在當期發(fā)生。有哪些稅務風險？

會計內容:

其他業(yè)務收入，是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的銷售商品、提供勞務收入、轉讓資產(chǎn)使用權等日常活動形成的一切經(jīng)濟利益的流入。比如材料、材料和包裝、如何注冊公司銷售、無形資產(chǎn)使用許可、固定資產(chǎn)租賃、包裝材料租賃、運輸、廢舊物資銷售收入等。

有哪些稅務風險？

根據(jù)上述科目的核算內容，我們知道，一旦當期有其他業(yè)務收入的金額，很明顯應該有:

1.廢舊物資銷售收入發(fā)生時，是否存在商品銷售增值稅？

2.固定資產(chǎn)租賃或包租賃，動產(chǎn)或非動力租賃是否有增值稅？

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因此，如果企業(yè)有其他業(yè)務收入，是否有相應的納稅？

(九)利潤表中的營業(yè)外收入金額是當期發(fā)生的。什么是納稅行為？

會計內容:

營業(yè)外收入主要包括:非流動資產(chǎn)處置收益、非貨幣性資產(chǎn)交換收益、債務重組收益、政府補助收益、現(xiàn)場銷售收益、捐贈收益等。

有哪些稅務風險？

根據(jù)上述科目的核算內容，我們清楚地知道，企業(yè)的營業(yè)外收入一旦在當期發(fā)生，顯然應該有:

1.非流動資產(chǎn)處置收益，舊貨銷售是否有增值稅？

2.非貨幣性資產(chǎn)的匯兌收益是否有銷售增值稅？

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因此，如果企業(yè)有營業(yè)外收入，是否有相應的納稅行為？

(X)利潤表中的營業(yè)外支出金額是當期發(fā)生的。什么是納稅行為？

會計內容:

營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動不直接相關的支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣資產(chǎn)匯兌損失、債務重組損失、公益捐贈支出、異常損失、存貨損失等。

什么是納稅行為？

通過上述科目的核算內容，我們清楚地知道，企業(yè)的營業(yè)外支出一旦在當期發(fā)生，顯然應該有:

1.出現(xiàn)非正常虧損，有沒有進項稅轉出？

2.非流動資產(chǎn)處置損失，舊貨銷售是否有增值稅？

3.非貨幣性資產(chǎn)匯兌損失是否有銷售增值稅？

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因此，如果企業(yè)有營業(yè)外支出，是否有相應的納稅行為？

(1)根據(jù)總賬賬戶余額【/s2/】填列

比如交易性金融資產(chǎn)、短期貸款、應付票據(jù)、應付員工工資等項目。，均直接按交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬的總賬科目余額填列；有些項目需要根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額填列。例如，貨幣資金項目需要根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額的總數(shù)來填寫。

【/s2/】(二)根據(jù)明細賬賬戶【/s2/】余額填列

比如應付項目需要根據(jù)應付及預付賬款相關明細科目的期末貸方余額填列，應收項目需要根據(jù)應收及預收賬款相關明細科目的期末借方余額填列。

(三)根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列

對于長期借款項目，需要根據(jù)長期借款總賬賬戶余額，計算并列示長期借款賬戶所屬明細賬戶扣除后一年內到期的長期借款金額，企業(yè)不能自主延長還款義務。

(四)按照相關賬戶余額減去備抵賬戶余額的凈額【/s2/】填列

例如，資產(chǎn)負債表中的應收票據(jù)、應收賬款、長期股權投資和在建工程等項目，應按應收賬款、應收賬款、長期股權投資和在建工程期末余額減去壞賬準備、長期股權投資減值準備和在建工程余額的凈額列示。固定資產(chǎn)項目按照固定資產(chǎn)賬戶期末余額減去固定資產(chǎn)賬戶累計折舊和減值準備后的凈額填列；無形資產(chǎn)項目按照無形資產(chǎn)賬戶期末余額減去無形資產(chǎn)賬戶累計攤銷和減值準備凈額填列。

(5)綜合應用上述柱填充方法分析柱填充

如資產(chǎn)負債表中的原材料、委托阿拉爾、羅湖區(qū)加工材料、周轉材料、材料采購、在途材料、已交付貨物、材料成本差異等總賬科目期末余額分析匯總數(shù)。

好吧。今天的課就到這里。所有的朋友都了解資產(chǎn)負債表了嗎？