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不征稅收入和免稅收入的區(qū)分——千百惠財務代理
發(fā)布時間 : 2020-03-13 16:33:13
一、不征稅收入項目
1、財政撥款。
主要包括以下兩類：
（1）企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
（2）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入。
2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
需要注意的事項，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得財政性資金，如果要作為不征稅收入，需要同時符合以下條件的：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
二、免稅收入項目
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
1、國債利息收入；
是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4、符合條件的非營利組織的收入。
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
三、用于支出的稅前扣除差異
1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
2、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
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