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小規(guī)模記賬報稅，一人可做十家！
發(fā)布時間 : 2020-09-09 11:51:00
我們做財務(wù)的都非常清楚，現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。
按照目前的規(guī)定，納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬的，除特殊情況外，都應(yīng)該登記為一般納稅人。
所以你可以看到，如果你是一個小規(guī)模納稅人，那么你一年的經(jīng)營規(guī)?？隙ㄊ遣淮蟮?，規(guī)模不大，會計核算量自然也就小，平均一個月也就最多幾十萬的銷售額。
在這個量的基礎(chǔ)上，你把小規(guī)模納稅人的計稅、記賬方法、稅收優(yōu)惠等相關(guān)政策再細(xì)細(xì)掌握一下，一個人一個月處理個十家企業(yè)的賬稅，萬馬財務(wù)覺得完全沒有問題。
1、掌握增值稅計稅辦法
小規(guī)模納稅人實行是簡易計稅法，直接采用銷售額乘以征收率計算應(yīng)交增值稅。一般情況下小規(guī)模的征收率都是3%，特殊情況下是5%，比如出租不動產(chǎn)。
如果萬馬財務(wù)公司是一家銷售貨物的小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，那么我每個月算增值稅，直接就用我的銷售額乘以征收率計算申報即可。比如，我2019年8月銷售額20萬，那么應(yīng)交增值稅就是20萬*3%=6000。
這相對于一般納稅人的算法就簡單的多了，完全就是傻瓜式的。
2、掌握增值稅記賬方法
算法簡單，小規(guī)模納稅人記賬也簡單。
按照22號文規(guī)定，它只需要在應(yīng)交稅費下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”和代扣代繳增值外的明細(xì)科目。
所以，正常情況下，小規(guī)模納稅人你就使用一個科目就完事大吉，那就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。
接上面的案例，萬馬財務(wù)公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款 206000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 6000
銷售部分分錄就這樣簡單處理就完事了。
這相對于一般納稅人可簡單的多，一般納稅人由于其獨特的計算方法，科目也相對復(fù)雜，按照財會「2016」22號的規(guī)定，一般納稅人核算涉及的二級科目就有11個，而應(yīng)交增值稅下還設(shè)置了10個專欄。
光是這些科目和專欄就夠?qū)W習(xí)一陣子的。
3、掌握增值稅申報方法
小規(guī)模納稅人申報表設(shè)計也比較簡單，其實最主要就是一張主表，大多時候附注資料和減免稅申報表都用不上。
接上面的案例，萬馬財務(wù)公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。全部自行開的增值稅普通發(fā)票，按月申報，那么當(dāng)月申報表直接就這樣填寫就申報了。
是不是非常簡單?
當(dāng)然，做小規(guī)模納稅人的賬和申報，你還需要好好學(xué)習(xí)一下小規(guī)模納稅人的很多稅收優(yōu)惠，在享受稅收優(yōu)惠的情況下，做賬和申報還是略有差別。
4、掌握增值稅免稅優(yōu)惠
小規(guī)模納稅人有一個大家都非常清楚的增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。執(zhí)行期間為2019年1月1日至2021年12月31日。
萬馬財務(wù)公司2019年3季度銷售貨物20萬，按季度申報增值稅。這個時候按政策是免征增值稅的。
這種情況下，我們做賬就會多一步了。
平時銷售記賬借：應(yīng)收賬款/銀行存款 206000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 6000
最后減免的這6000增值稅，要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅6000貸：營業(yè)外收入 6000
申報表填法也有差別了，需要填寫到免稅銷售額去。
5、掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠
正常情況下，我們?nèi)粘Ｓ涃~算賬結(jié)賬，把小規(guī)模納稅人的利潤表做出了后，在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整成應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率就算出企業(yè)所得稅。
比如萬馬財務(wù)公司2019年應(yīng)納稅所得額50萬，那么當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅為50萬*25%=12.5萬。
但是，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)有優(yōu)惠政策。
年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這個時候，萬馬財務(wù)公司的應(yīng)交企業(yè)所得稅=50*25%*20%=2.5萬，這個優(yōu)惠幅度是相當(dāng)大。
當(dāng)然，小規(guī)模納稅人還要滿足如下條件，才能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠這個政策。
記賬也很簡單，直接按照實際繳納的企業(yè)所得稅
借：所得稅費用 25000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000
6、掌握六稅兩費減免政策
增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
按照目前各省的具體政策，均按照50%的定格執(zhí)行。所以，全國的小規(guī)模納稅人對的六稅兩費都享受減免50%政策。
其中城建稅、教育費附加和地方教育費附加，本身是以實際繳納增值稅為計稅依據(jù)算出的。
按上案例，萬馬財務(wù)公司2019年3季度銷售貨物20萬，按季度申報增值稅，增值稅是免征的，那么相應(yīng)的城建及附加也免。
這種情況下，我們不用記賬，申報時候直接零申報即可。
所謂零申報，就是保存并上傳空白申報表。
而如果萬馬財務(wù)當(dāng)期繳納了增值稅，2019年8月銷售額20萬，那么應(yīng)交增值稅就是20萬*3%=6000。
那么需要如實申報享受減征50%的優(yōu)惠政策。
做分錄借：稅金及附加 720貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 420貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 180貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加 120
同時減征部分計入當(dāng)期損益
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 210借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 90借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加 60貸：營業(yè)外收入 360
7、掌握水利基金優(yōu)惠政策
財稅2016 12號文規(guī)定，企業(yè)按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季納稅的季度銷售額不超過30萬元)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
其實小規(guī)模納稅人本身月度不超過10萬，季度不超過30萬，增值稅免征后附加自然就免了，這個文件主要是有水利建設(shè)基金的小規(guī)模納稅人用。
綜上所述
小規(guī)模納稅人無論是在記賬還是申報方面其實都非常簡單易懂，當(dāng)然一些特殊業(yè)務(wù)，比如涉及差額計稅，未開票收入申報等我們還是需要額外關(guān)注，但是整體來說，大部分小規(guī)模納稅人經(jīng)手的都是這些日?；A(chǔ)業(yè)務(wù)。
記賬方面除了文章關(guān)于稅方面的分錄，其他分錄這里就略過，這些對于一個會計人員來說并不是太復(fù)雜。
只要掌握上面這些關(guān)鍵點!小規(guī)模記賬報稅，一人做十家一點問題都沒有。
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