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福利費，免征個人所得稅 ? 小心這些誤區(qū)!
發(fā)布時間 : 2020-09-09 11:50:59
企業(yè)在為職工發(fā)放福利時，是否都已按規(guī)定扣繳個稅了?在實際操作時，經(jīng)常會遇到哪些問題?下面萬馬財務給帶大家了解下，發(fā)放福利時常見的個稅誤區(qū)。
誤區(qū)1
《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：
為個人發(fā)放福利費，免征個人所得稅。所以企業(yè)為員工發(fā)放福利，屬于稅法中規(guī)定免征個稅的事項，無需為員工代扣代繳個人所得稅。
專家意見：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，《中華人民共和國個人所得稅法》中所指免征個稅的福利費，具體指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。
有的企業(yè)說了，我們公司的員工人人生活都有困難，并且年年都困難，那我們發(fā)放的生活補助，是否都可以免稅了?
而國稅發(fā)[1998]155號文件規(guī)定了，免稅的生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
企業(yè)為員工發(fā)放不屬于上述范圍內(nèi)的福利，均應合并到該員工“工資、薪金”項目，并為員工代扣代繳個人所得稅。
比如，企業(yè)為女職工發(fā)放的女工保健費用，在福利費列支，那么這不屬于免征福利費范疇，應該并入工資，繳納個人所得稅。
誤區(qū)2
企業(yè)為員工發(fā)放的所有福利，只要不屬于文件中規(guī)定的免稅范圍，均應繳納個人所得稅。
專家意見：《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅，但國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀說，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。
比如企業(yè)購買零食、水果作為員工的下午茶，就屬于集體員工享受的福利，無法分割到個人，企業(yè)可不為員工代扣代繳個稅。
誤區(qū)3
企業(yè)組織員工旅游，從工會經(jīng)費中支付費用，并列支在“工會經(jīng)費”科目中，不屬于企業(yè)直接發(fā)放給員工的福利，不用交個稅。
專家意見：企業(yè)組織員工旅游，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例中所規(guī)定免征個稅收入，企業(yè)組織員工旅游，屬于員工由于在企業(yè)任職，而從企業(yè)取得其他形式的所得，無論支付來源、列支科目是否同工會經(jīng)費相關，企業(yè)仍應需為員工代扣代繳個稅。
又比如，從工會經(jīng)費中支付給員工的生日補貼，也應并入工資計算個人所得稅。
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