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新的稅制改革開始，稅收更加嚴格。由于新稅改政策落地需要時間，稅收籌劃尤為重要。千百惠·邊肖今天將談?wù)撘环N稅收籌劃方法，我希望每個人都能從中獲得幫助。

采用存貨計價方法是利用會計處理的選擇性進行規(guī)劃的一種方法。在實際經(jīng)濟活動中，對同一經(jīng)濟事項有時會有不同的會計處理，不同的會計處理對企業(yè)的財務(wù)狀況有不同的影響。同時，這些不同的會計處理已經(jīng)得到稅法的認可。因此，稅收也可以通過規(guī)劃相關(guān)的會計處理方法來獲得。同時，這也是會計處理規(guī)劃方法的一個優(yōu)勢，有些東西還沒有被電子或人工智能所取代。

存貨計價的方法有很多，如先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別定價法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。不同的計價方式對期末存貨成本和商品銷售成本的影響不同，進而影響當期應(yīng)納稅所得額。尤其是價格持續(xù)上漲或下跌時，影響會更大。納稅人用它來進行稅務(wù)籌劃。如果價格繼續(xù)下跌，先進先出的方法將減輕稅收負擔。

發(fā)出存貨的計價可以按實際成本或計劃成本計算。根據(jù)會計準則，如果計入實際成本，應(yīng)采用先進先出法、加權(quán)平均法(包括移動平均法)和個別定價法確定實際成本；按照計劃成本核算，應(yīng)當承擔的成本差異應(yīng)當按期結(jié)轉(zhuǎn)，計劃成本應(yīng)當調(diào)整為實際成本。根據(jù)現(xiàn)行稅法，納稅人存貨的計算應(yīng)以實際成本為基礎(chǔ)。納稅人存貨發(fā)生和歸集的成本計價方法可以選擇先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。定價方式一經(jīng)選定，不得隨意變更。河間市和長安鎮(zhèn)納稅人采用計劃成本法確定存貨成本或銷售成本，其成本差異應(yīng)在年末申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)。

不同的存貨計價方式會改變銷售成本，進而影響應(yīng)納稅所得額。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，納稅人可以采用不同的計價方式對發(fā)出存貨的成本進行規(guī)劃，并根據(jù)自身實際情況選擇使當期發(fā)出存貨成本最有利于稅務(wù)籌劃的存貨計價方式。當不同企業(yè)或企業(yè)處于不同的損益狀態(tài)時，應(yīng)選擇不同的估值方法:

(1)營利性企業(yè):由于營利性企業(yè)的存貨成本可以最大限度地從當期稅前收入中扣除，因此應(yīng)選擇能夠最大限度地提高當期成本的定價方法。

(2)虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇的估值方法應(yīng)結(jié)合損失賠償情況。在選擇估值方法時，必須降低稅前不能或不能完全補償?shù)膿p失年度的成本，將成本延至未來可以完全補償?shù)钠陂g，保證成本的免稅效果能夠充分發(fā)揮。

(三)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。如果企業(yè)處于企業(yè)所得稅的減免稅期，意味著企業(yè)能夠獲得的利潤越多，能夠獲得的減免稅就越多。因此，應(yīng)選擇減稅免稅優(yōu)惠期內(nèi)存貨成本最小化的定價方式，降低存貨成本的當期份額，擴大深圳馬歇爾公司當期利潤。相反，在非稅收優(yōu)惠期，應(yīng)選擇存貨成本最大化的定價方式，盡可能擴大當期存貨成本，從而降低當期利潤，推遲納稅期。